自2018年1月1日起，企业新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。在一年一度的企业所得税汇算清缴来临之际，对于享受一次性税前扣除的设备器具提前报废或处置产生的损失或收益，是否存在税会差异？
企业购进的设备、器具会计核算应按企业会计准则核算，应根据设备、器具的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，在使用寿命内按期计提折旧。
但是在实务中天博，一些财务人员对税务上一次性税前扣除的设备、器具，会计核算不规范，对设备、器具没有预计残值且一次性计提了折旧。设备、器具购置及报废、处置的相关分录如下：
上述会计核算没有预计净残值且一次性计提折旧计入成本费用和企业购置设备一次性税前扣除是一致的，因此，不存在税会差异。
企业购进的设备、器具会计核算应按企业会计准则核算，在使用寿命内按期计提折旧。设备、器具购置及报废、处置的相关分录如下：
上述会计核算分期计提折旧计入成本费用，企业处置设备、器具或设备、器具提前报废时，固定资产账面价值往往大于零，而税法上企业购置设备一次性税前扣除了，计税基础为零，因此，导致会计上确认的收益小于税法上的收入，或会计上确认的损失大于税法上确认的损失，存在税会差异，汇算清缴时需要进行纳税调整。
那么，设备、器具处置损益和设备、器具提前报废损失，企业所得税汇算清缴时如何填报企业所得税年度报表的相关明细表进行纳税调整呢？
例1：甲企业于2018年10月购入价值300万元的设备投入使用天博，会计核算按10年计提折旧，预计净残值为0。于2022年10月出售，取得设备款项200万元。出售时设备已经计提折旧120万元天博，该设备账面价值180万（假设不考虑处置时的税费）。
例3.接例1，甲企业于2022年10月份提前报废该设备，设备残值收入5万元（假设不考虑报废残值收入税费），则：天博体育一次性税前扣除的设备器具处置和报废的税会差异！